Налоги: что такое, функции, элементы

Что такое налоги, для чего нужны, какие функции выполняют и какие бывают виды — в ликбезе «РБК Инвестиций» Курс евро ЦБ EUR +0,62% Курс доллара ЦБ USD +0,02% Курс юаня ЦБ CNY +0,14%

В этом тексте:

Что такое налоги

Налоги— это выплаты, которые государство обязывает сделать граждан безвозмездно. Проще говоря, деньги, которые мы отдаем в бюджеты разных уровней, чтобы государство могло выполнять свои обязательства и функции.

Налоги часто понимают как взимание процента от дохода гражданина или организации, но это не совсем корректно— существуют и другие виды налога, например, процент от стоимости имущества, в частности, квартиры. Например, есть НДФЛ— 13% или 15% от доходов физических лиц, с которым сталкивается любой работающий гражданин. Или есть транспортный налог— он рассчитывается в зависимости от мощности вашего автомобиля. Есть и более сложные налоги— например, НДС— налог на добавленную стоимость. НДС рассчитывают и закладывают в цену товара некоторые организации и ИП, но по сути все равно платят граждане— когда совершают сделку, то есть покупают что-то в магазине.

По данным ФНС России, за пять месяцев 2024 года в бюджетную систему поступило ₽22 трлн, что на 32%, или ₽5,5 трлн, больше аналогичного периода прошлого года.

Согласно аналитическому отчету ведомства, динамика по основным налогам с января по май 2024 года к аналогичному периоду прошлого года следующая:

• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) вырос на 74%, или на ₽2,3 трлн, в основном, за счет увеличения цены на нефть и курса доллара.
• Налог на добавленную стоимость (НДС) на товары (работы, услуги), реализуемые на территории России вырос на 23%, или ₽0,6 трлн, что обусловлено ростом номинального ВВП на 19,5%.
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) увеличился на 36%, или ₽0,7 трлн. Одним из основных факторов является рост заработной платы, увеличения премиальных выплат и дивидендов.

История возникновения налогов

Ученые не имеют единого и однозначного вывода о точном времени и месте появления налога как сущности развития государства. Например, условно налогом можно считать даже религиозные обряды в древнем мире— принесение жертвы выбранному божеству за потенциальную выгоду в будущем можно по сути рассматривать налоговым платежом.

Налог в классическом понимании возник, скорее всего, в Западной Европе— тогда люди были вынуждены платить десятину, то есть отдавать церкви десятую часть своих доходов. Сначала это были добровольные взносы, нов 779 году Карл Великий сделал отказ отвыплаты десятиныуголовно наказуемым деянием.

Вторым этапом развития считается появление так называемой налоговой системы— когда налогов стало много, они разделились на прямые и косвенные, соответственно, процент дохода и сбор за что-то, например, наличие имущества. Налог становится не просто сбором, а финансовым инструментом содержания государства, у него как у института появляется регулирующая функция.

Источники уплаты налогов

Фото: Shutterstock

Источник уплаты налогов— это то, за счет чего уплачивается налог. Классификаций может быть несколько, какой-то единой системы в нормативных актах нет. Судя по общему списку всех налогов и сборов от ФНС, источниками уплаты могут быть:

• Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели;
• Юридические лица, в том числе некоммерческие организации и фонды.

Также можно сформулировать классификацию источников уплаты налогов по виду доходов:

• Налоги от выручки — например, так платят ИП на упрощенной системе налогообложения «Доходы».
• Налоги, уплачиваемые от доходов физических лиц— это НДФЛ, уплаченный от работы по трудовому договору или договору ГПХ.
• Налоги, уплачиваемые из прибыли— так платят налоги ИП на УСН «Доходы минус расходы».
• Включенные в цену налоги— например, это тотже НДС, который включают в цену товара в магазине.
• Налог на имущество— например, налог за владение квартирой.
• Отраслевые сборы и платежи— например, сбор за пользование недрами.

Функции налогов

В учебниках экономики обычно рассматривают несколько функций у налогов как у финансового и государственного института.

• Фискальная— налоги это основной доход государства, то есть деньги, за которые оно выполняет свои функции и обязательства перед гражданами.
• Распределительная— ее еще можно назвать социальной. Идея в том, что с помощью налогов происходит условное восстановление справедливости, то есть перераспределение общих доходов, поддержка незащищенных слоев населения за счет более обеспеченных людей.
• Регулирующая— с помощью налогов государство может влиять на общую экономическую систему. Например, стимулировать определенные отрасли, снизив налоговую нагрузку на них.
• Контролирующая— с помощью отслеживания поступлений налогов государство следит за поступлениями в бюджет и понимает экономическое состояние страны.

Элементы налога

Под элементами налогообложения обычно понимают условия установления налогов и сборов, они изложены в ст.17 Налогового кодекса России:

• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговый период;
• налоговая ставка;
• порядок исчисления;
• порядок и срок уплаты.

Еще элементами налога могут стать налоговые льготы и исключительные основания, но они должны быть изложены в отдельных законодательных актах.

Виды налогов

Фото: Shutterstock

С точки зрения науки есть несколько классификаций всех типов налогов. Вот распространенные.

По субъекту налогообложения

• Налоги, которые платят физические лица— важно помнить, что с точки зрения законодательства индивидуальные предприниматели тоже являются физическими лицами.
• Налоги, которые платят юридические лица— организации, в том числе и некоммерческие;
• Смешанные налоги— те, которые платят как физические, так и юридические лица.

По ставкам

• Пропорциональный— так называют налог, который устанавливается в виде фиксированного процента от налоговой базы. Например, для самозанятых, получающих оплату от организаций, налог един вне зависимости от общего количества дохода или заказчиков— 6% от выручки.
• Прогрессивный— когда ставка зависит от величины налоговой базы. Например, как сейчас происходит в России с введением многоступенчатой ставки НДФЛ в зависимости от дохода граждан.
• Регрессивный— когда ставка снижается по мере увеличения налоговой базы.

По способу налогообложения

• Прямые — то есть те, которые мы платим непосредственного от нашего дохода или имущества. Например, тотже НДФЛ— работодатели удерживают процент от дохода и сами переводят его в ФНС.
• Косвенные— устанавливается в виде надбавки. Де юре, такой налог не платит покупатель или продавец, но де факто сбор в пользу государства все равно есть. Например, как в случае с акцизами.

Уровни налогов

С точки зрения законодательства, любые налоги в России могут быть федеральные, региональные или местные. Именно по этому принципу происходит сбор и регулирование правил налогообложения.

• Федеральные— НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых и водный налог, налоги на пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.
• Региональные— налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.
• Местные— земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор.

Важно не путать— территориальная принадлежность обозначает именно место регулирование налога, а не его распределение по одноименным бюджетам. Например, НДС и акцизы на 100% идут в федеральный бюджет. 13-процентный НДФЛ, хоть и считается федеральным налогом, делится между региональным и местным бюджетами— по 85% и 15% соответственно.

Способы взимания налогов

Фото: Shutterstock

Налоги можно классифицировать в том числе по способу взимания. Например:

• Без прямой оплаты— например, НДФЛ с трудовой деятельности платят граждане, но физически этих денег у них никогда не было, потому что их рассчитывает, удерживает и уплачивает налоговый агент, то есть работодатель.
• По декларации— когда человек должен сам рассчитать налог, подать декларацию и оплатить его. Например, так платят НДФЛ с продажи квартиры— нужно подать декларацию, дождаться ее проверки и затем перевести деньги.
• По уведомлению— расчетом налогов занимается налоговая, гражданам нужно дождаться оповещения и перечислить деньги на счет.