Еще в 2021 году частных инвесторов оповестили о нескольких ощутимых нововведениях в налогообложении. В этой статье мы расскажем из чего состоят налоги инвестора в РФ и объясним что изменится и как рассчитывать выплаты по-новому. Обсудить статью можно в этой ветке нашего форума.

Налоги инвестора — законодательная база

Подоходному налогу посвящена отдельная глава №23 налогового кодекса «НДФЛ». Взгляните на схему ниже.

Налоги инвестора - законодательная база

Налогоплательщики (п.1 ст.207 НК РФ)- налоговые резиденты и налоговые нерезиденты (получающие доход от источников на территории РФ).

Налоговый резидент РФ (п.2 ст.207 НК РФ) — это человек, находившийся на территории РФ не менее 183 дней (в 2020 году 90 дней) в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговый НЕрезидент — это человек, который находился в России менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом период нахождения физического лица в России не прерывается на время его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Военные и чиновники, служащие за границей, считаются резидентами, даже если провели в стране меньше положенного времени. День въезда в РФ и день выезда из РФ считаются днями, проведенными на территории РФ.

Объект налогообложения (ст.209 НК РФ):

  • для резидентов это доход от источников в РФ и за пределами РФ;
  • для нерезидентов это доход от источников только в РФ.

Налоговый период (ст.216 НКРФ) — это календарный год (с 1 января по 31 декабря) период времени, по окончании которого нужно определить налоговую базу (доход, с которого нужно будет заплатить налоги инвестора), рассчитать налоги инвестора (взять доход и умножить на ставку налога) и заплатить налог в бюджет (в большинстве случаев это сделает за инвестора брокер, как налоговый агент).

Конкретно для инвестора понимание того, что год является налоговым периодом по НДФЛ, пригодится в случае его желания сэкономить на налоге.

Если к концу налогового периода (к 31 декабря) инвестор подойдет во всеоружии, то может абсолютно легально, не нарушая никакие законы, заплатить налога меньше или не заплатить вовсе.

Налоговый агент РФ (п.1 ст.24 НК) — это лицо, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет.

Для инвестора, торгующего на Российской бирже, чаще всего налоговым агентом является брокер (п.2 ст.226.1 НК РФ), так же налоговым агентом может быть депозитарий, доверительный управляющий и прочие. Именно брокер в большинстве сделок на фондовом и срочном рынке рассчитывает и удерживает НДФЛ, а так же подает сведения в ИФНС.

Однако, брокер не всегда является налоговым агентом Инвестора. Есть ситуации, когда рассчитать и уплатить налоги инвестора, а так же сдать Декларацию 3-НДФЛ придется самому.

Например:

  • доходы от торговли валютой;
  • доходы, полученные от источников за пределами РФ, например, дивиденды от иностранных акций;
  • компания-эмитент выкупила у Вас бумаги;
  • сделки с ценными бумагами, которые прошли без участия брокера (например, реализация ценных бумаг по обычному договору купли-продажи или получение их в дар и даритель не приходится вам близким родственником).

Налоговые ставки для инвестора (ст.224 НК РФ)

К налоговым резидентам РФ применяются следующие налоговые ставки:

  • если налоговая база менее или равна 5 млн. руб.: ставка 13%;
  • если налоговая база превышает 5 млн. руб.: НДФЛ взымается в размере 650 тыс. руб. (т.е. 13% от 5 млн. руб.) + 15% от налоговой базы, превышающей 5 млн. руб. (данная норма введена с 2021 года, ранее со всей суммы платился налог 13%).

К налоговым нерезидентам РФ применяются следующие налоговые ставки:

  • общая ставка — 30% (за исключением дохода в виде процентов по вкладам, там также применяется прогрессивная шкала, т.е. 13% и 15%);
  • к дивидендам — 15%.

Пример расчета налога за 2020 и 2021 год. Налоги инвестора

Налоговая база инвестора (ст.210 НК РФ)

Сейчас в налоговом кодексе все налогооблагаемые базы для резидентов разделили на 9 видов (у нерезидентов — 8) и назвали это «Совокупность налоговых баз» (см. рисунок ниже).

Совокупность налоговых баз. налоги инвестора

Порядок исчисления налога для инвестора (ст.225 НК РФ)

ИФНС от налоговых агентов (работодателя, брокера и т.д.) будет получать информацию о суммах всех доходов физического лица. На основании этой информации рассчитывается весь доход, определяется сумма НДФЛ по ставкам 13% и 15%., формируется и направляется уведомление об уплате налога. Оплатить нужно будет до 01.12.22 г.

Некоторые виды доходов физического лица не включаются в расчет налоговой базы по ставке 15%. К ним относятся:

  • доходы от продажи имущества (за исключением ценных бумаг);
  • доходы в виде стоимости имущества, полученного в подарок;
  • подлежащие налогообложению доходы, полученные в рамках договоров страхования и пенсионного обеспечения.

По отношению к таким доходам, уменьшенным на применимые налоговые вычеты, применяется ставка налога 13%.

Маленькое дополнение, знакомое всем бухгалтерам, но сбивающее с толку других — сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Механизм уплаты налогов инвестора в РФ

Ранее мы рассмотрели ситуацию, когда инвестор торгует через российского брокера и именно брокер является налоговым агентом. Но бывают ситуации, когда инвестору нужно сдавать самостоятельно Декларацию 3-НДФЛ в налоговую.

Кто должен сдавать Декларацию в ИФНС

Ситуации, когда именно сам инвестор должен предоставить Декларацию в ИФНС:

  • если за инвестора не отчитался брокер, то есть НЕ выступил его налоговым агентом. Например, по доходам от торговли валютой или по дивидендам от иностранных компаний. Или при работе с зарубежным брокером;
  • в других случаях, предусмотренных законом, когда доход был получен и законодательство обязывает отчитаться об этом перед налоговой. Например, при продаже движимого или недвижимого имущества в случае владения им менее установленного законом срока (3/5 лет).

Ситуация, когда это право, а не обязанность, то есть, когда налогоплательщик хочет:

  • возместить ранее уплаченные налоги инвестора за счет налоговых вычетов;
  • просальдировать результаты от разных брокеров;
  • использовать налоговые и/или инвестиционные вычеты (например ЛДВ или убытки прошлых лет).

Когда нужно сдавать Декларацию и оплатить налог

Для тех, кто должен обязательно отчитаться перед налоговой общеустановленный срок сдачи 3-НДФЛ — 30 апреля года, следующего за отчетным (в 2022 году из-за праздников крайний срок 4 мая 2022). Заплатить нужно до 15 июля*.

*Те, для кого подача Декларации право, а не обязанность, должны успеть сдать ее в течение 3-х лет после окончания налогового периода (года). То есть за 2021 год можно сдавать Декларацию вплоть до 31.12.24 г.

Куда нужно сдавать Декларацию

В ИФНС по месту своей регистрации (прописки).

Как правильно подать Декларацию

Бесплатные способы:

  1. Создаем свою Декларацию. Можно вручную (бланк выдают в налоговой и ли можно скачать из интернета), заполнить можно от руки или распечатать на принтере. С использованием программного обеспечения, можно скачать специальную программу с сайта налоговой «Декларация», а можно воспользоваться своим Личным кабинетом налогоплательщика.
  2. Передать в налоговую. Отвезти лично и сдать специалисту ИФНС. Через МФЦ «Мои документы» (не во всех, предварительно нужно уточнять). Отправить через почту России, желательно с описью вложения. Отправить электронно (через сайт Госуслуги, но нужна квалифицированная ЭЦП, самый простой вариант через ЛК налогоплательщика).

Порядок и сроки уплаты НДФЛ инвестора

Если брокер НЕ выступает налоговым агентом, то инвестор самостоятельно формирует декларацию и платит налоги инвестора в бюджет (удобно это сделать через личный кабинет налогоплательщика, там на основании поданной декларации, появится задолженность и можно оплатить по карте, как покупку в интернет-магазине).

Если брокер выступает налоговым агентом, и если инвестор выводит деньги (бумаги) со своего брокерского счета или закрывает счет совсем, то брокер удержит у него налог в таком порядке:

  • Когда выводимая сумма меньше накопившегося на данную дату налога, брокер удержит налоги инвестора только с выводимой суммы (будем рассматривать на следующем уроке на примере акций).
  • Когда выводимая сумма больше накопившейся суммы налога, брокер удержит весь налог инвестора.
  • По концу года, брокер производит полный расчет налога и, если излишне удержал, то возвращает по заявлению (не крупные брокеры иногда не возвращают сдаем 3-НДФЛ и возвращаем самостоятельно). Довольно часто брокер не уведомляет о переплате, нужно отслеживать самостоятельно.

Если с брокерского счета Инвестор деньги (бумаги) не выводил, то:

  • При наличии свободных денежных средств на счете, брокер удержит налог инвестора в последний рабочий день года или в январе следующего года. К этому пункту нужно отнестись внимательно. Если инвестор находится, например, во фьючерсных позициях, то после списания налога, ему может не хватить денежных средств на ГО, что может привести к принудительному закрытию позиции. Держите в это время деньги на счете с учетом налога.
  • При отсутствии свободных средств на счете до 1 февраля, когда, например, все в ценных бумагах, брокер не может удержать НДФЛ, тогда он подает в ИФНС до 1 марта сведения о размере налога и невозможности его удержать «у источника».

При такой ситуации, у вас нет обязанности по закону подавать декларацию до 30 апреля, за вас уже брокер отчитался. Срок уплаты НДФЛ в данной ситуации будет 1 декабря года следующего за отчётным.

Эта задолженность, ближе к 1 декабря, отобразится в личном кабинете налогоплательщика. То есть вы сможете законно пользоваться денежными средствами в течение всего года и только потом заплатите их в бюджет.

Однако, если вдруг вы решите подать Декларацию 3-НДФЛ до 1 декабря (например для получения вычета за предыдущий год или у вас есть обязанность задекларировать какой-то доход), то тогда уплатить налоги инвестора придется до 15 июля (Письмо Минфина РФ от 10.12.2018 N 03-04-05/89331).

Штрафные санкции инвестору за непредоставление 3-НДФЛ и за неуплату налога

Чтобы не переписывать статьи налогового кодекса, рассмотрим схематически.

налоги инвестора. Штраф когда не предоставлена декларация 3-НДФЛ

налоги инвестора. Штраф если не уплачен налог в установленный срок

Программа Декларация

Рассмотрим первый бесплатный способ создания отчета 3-НДФЛ с помощью специальной программы «Декларация». Ниже приведем алгоритм работы:

  1. скачать программу Декларация, перейдя по этой ссылке.
  2. далее программу нужно будет установить на свой компьютер и затем можно уже начать заполнять. Программа довольно простая, интуитивно все понятно.
  3. заполняем. Примеры заполнения Инвестором в различных ситуациях будут рассмотрены в следующей статье.
  4. в верхнем меню выбираем «Проверить».
  5. распечатываем (лучше в 2-х экземплярах) или выгружаем в файл (если сдавать будем через интернет).
  6. копируем или сканируем все подтверждающие документы.
  7. сдаем Декларацию. Едем в налоговую, один экземпляр оставляем там, на втором получаем отметку и храним. Идем на почту и с «описью вложения» отправляем ценным письмом, опись храним. Есть города, где можно сдать через МФЦ «Мои документы» (узнаем в МФЦ своего города). Можно сдать удаленно через Единый портал государственных и муниципальных услуг, но сейчас этот сервис требует наличия усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП) в Госуслугах.

3-НДФЛ с помощью специальной программы "Декларация" выбираем год

3-НДФЛ с помощью специальной программы "Декларация" задаем условия

3-НДФЛ с помощью специальной программы "Декларация" сведения о декларанте

3-НДФЛ с помощью специальной программы "Декларация" вычеты

создание отчета 3-НДФЛ с помощью специальной программы "Декларация" источники выплат

Личный кабинет налогоплательщика

Рассмотри второй бесплатный способ заполнения 3-НДФЛ через Личный кабинет налогоплательщика. Этот электронный сервис ИФНС существует очень давно. Раньше имел много недостатков, зависал и сильно тормозил.

Сейчас он стал очень удобный! Есть минус, его довольно часто обновляют и в этот момент нельзя в нем работать, но это мелочи.

Если кратко, то через него:

  • можно узнать о своих задолженностях перед бюджетом;
  • получить информацию о своих объектах налогообложения (автомобилях, недвижимости);
  • заполнить и распечатать налоговые квитанции или оплатить тут же налоги инвестора через банковскую карту;
  • заполнить Декларацию 3-НДФЛ и отправить ее сразу в ИФНС;
  • заполнить заявление на возврат налога;
  • обращаться в налоговые органы без личного визита в налоговый орган;
  • отследить ход камеральной проверки отчета;
  • и прочее.

Попасть в данный сервис можно:

  • по логину и паролю, которые можно получить лично посетив налоговую с паспортом и заполнив там заявление;
  • с помощью ЭЦП, выданной специализированным Удостоверяющим центром;
  • через логин и пароль, используемых для авторизации на Едином портале государственных и муниципальных услуг (запись, так же, как и для открытия брокерского счета удаленно, должна быть лично подтверждена в МФЦ).

Сейчас ЛК налогоплательщика — это безусловный лидер по удобству оформления и подачи Декларации 3-НДФЛ в ИФНС. Сервис тоже очень интуитивный и понятный. Данные из справки о доходах (ранее 2-НДФЛ) от налоговых агентов (в том числе брокера) автоматически попадают в декларацию.

Для формирования Декларации переходим:

  • жизненные ситуации, Подать декларацию 3-НДФЛ;
  • перед тем, как вы начнете заполнение, программа предложит оформить электронную подпись (ЭП). Эта ЭП действует только на этом сайте и формирование ее занимает от получаса до суток.

После того, как Декларация будет заполнена, к ней можно прикрепить сканы подтверждающих документов, подписать сформированной ЭП и отправить в ИФНС. Ход проверки также можно наблюдать в ЛК. Есть так же мобильное приложение.

вход в Личный кабинет налогоплательщика. налоги инвестора

Личный кабинет налогоплательщик, жизненные ситуации

заполнение 3-НДФЛ через Личный кабинет налогоплательщика, ключ ЭП

Личный кабинет налогоплательщика подать декларацию 3-НДФЛ

заполнение 3-НДФЛ

заполнение 3-НДФЛ добавить источник дохода. налоги инвестора

заполнение 3-НДФЛ через Личный кабинет налогоплательщика - вычеты

заполнение 3-НДФЛ распорядиться переплатой

заполнение 3-НДФЛ вводим банковские реквизиты

Если вдруг под рукой нет банковских реквизитов, то их тоже можно подглядеть в Профиле в личном кабинете (там же можно увидеть и зарубежные счета).

заполнение 3-НДФЛ профиль в Личном кабинете налогоплательщика

заполнение 3-НДФЛ через Личный кабинет налогоплательщика 11

заполнение 3-НДФЛ сведения о банковских счетах. налоги инвестора

На этой вкладке можно скопировать нужный вам счет и вставить его в форму для возврата. БИК и банк подтянутся автоматически.

заполнение 3-НДФЛ пароль к сертификату ЭП

Сохраняем и распечатываем декларацию (для себя лучше иметь печатный вариант тоже), подгружаем дополнительные подтверждающие документы, подписываем ранее созданной ЭЦП и отправляем в ИФНС на проверку. Камеральная налоговая проверка 3-НДФЛ может длиться 3 месяца со дня представления. Если заявлена сумма к возврату, то на перечисление дается еще 1 месяц. Прошла информация, что сроки камеральной проверки сократились до 15 дней, но насколько это будет работать на практике, покажет только время.

В следующей статье мы рассмотрим подробно налогообложение трейдера в 2022 году. Читать всем обязательно! Очень много нюансов и тонкостей.