Еще в 2021 году частных инвесторов оповестили о нескольких ощутимых нововведениях в налогообложении. В этой статье мы расскажем из чего состоят налоги инвестора в РФ и объясним что изменится и как рассчитывать выплаты по-новому. Обсудить статью можно в этой ветке нашего форума.
Налоги инвестора — законодательная база
Подоходному налогу посвящена отдельная глава №23 налогового кодекса «НДФЛ». Взгляните на схему ниже.
Налогоплательщики (п.1 ст.207 НК РФ)- налоговые резиденты и налоговые нерезиденты (получающие доход от источников на территории РФ).
Налоговый резидент РФ (п.2 ст.207 НК РФ) — это человек, находившийся на территории РФ не менее 183 дней (в 2020 году 90 дней) в течение 12 следующих подряд месяцев.
Налоговый НЕрезидент — это человек, который находился в России менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом период нахождения физического лица в России не прерывается на время его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Военные и чиновники, служащие за границей, считаются резидентами, даже если провели в стране меньше положенного времени. День въезда в РФ и день выезда из РФ считаются днями, проведенными на территории РФ.
Объект налогообложения (ст.209 НК РФ):
- для резидентов это доход от источников в РФ и за пределами РФ;
- для нерезидентов это доход от источников только в РФ.
Налоговый период (ст.216 НКРФ) — это календарный год (с 1 января по 31 декабря) период времени, по окончании которого нужно определить налоговую базу (доход, с которого нужно будет заплатить налоги инвестора), рассчитать налоги инвестора (взять доход и умножить на ставку налога) и заплатить налог в бюджет (в большинстве случаев это сделает за инвестора брокер, как налоговый агент).
Конкретно для инвестора понимание того, что год является налоговым периодом по НДФЛ, пригодится в случае его желания сэкономить на налоге.
[wpremark preset_name=»default-check» icon_image=»check-circle-regular» icon_color=»#34bc58″ background_color=»#def9e5″ border_color=»#34bc58″ border_radius=»5″]Если к концу налогового периода (к 31 декабря) инвестор подойдет во всеоружии, то может абсолютно легально, не нарушая никакие законы, заплатить налога меньше или не заплатить вовсе.[/wpremark]
Налоговый агент РФ (п.1 ст.24 НК) — это лицо, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет.
Для инвестора, торгующего на Российской бирже, чаще всего налоговым агентом является брокер (п.2 ст.226.1 НК РФ), так же налоговым агентом может быть депозитарий, доверительный управляющий и прочие. Именно брокер в большинстве сделок на фондовом и срочном рынке рассчитывает и удерживает НДФЛ, а так же подает сведения в ИФНС.
Однако, брокер не всегда является налоговым агентом Инвестора. Есть ситуации, когда рассчитать и уплатить налоги инвестора, а так же сдать Декларацию 3-НДФЛ придется самому.
Например:
- доходы от торговли валютой;
- доходы, полученные от источников за пределами РФ, например, дивиденды от иностранных акций;
- компания-эмитент выкупила у Вас бумаги;
- сделки с ценными бумагами, которые прошли без участия брокера (например, реализация ценных бумаг по обычному договору купли-продажи или получение их в дар и даритель не приходится вам близким родственником).
Налоговые ставки для инвестора (ст.224 НК РФ)
К налоговым резидентам РФ применяются следующие налоговые ставки:
- если налоговая база менее или равна 5 млн. руб.: ставка 13%;
- если налоговая база превышает 5 млн. руб.: НДФЛ взымается в размере 650 тыс. руб. (т.е. 13% от 5 млн. руб.) + 15% от налоговой базы, превышающей 5 млн. руб. (данная норма введена с 2021 года, ранее со всей суммы платился налог 13%).
К налоговым нерезидентам РФ применяются следующие налоговые ставки:
- общая ставка — 30% (за исключением дохода в виде процентов по вкладам, там также применяется прогрессивная шкала, т.е. 13% и 15%);
- к дивидендам — 15%.
Налоговая база инвестора (ст.210 НК РФ)
Сейчас в налоговом кодексе все налогооблагаемые базы для резидентов разделили на 9 видов (у нерезидентов — 8) и назвали это «Совокупность налоговых баз» (см. рисунок ниже).
Порядок исчисления налога для инвестора (ст.225 НК РФ)
ИФНС от налоговых агентов (работодателя, брокера и т.д.) будет получать информацию о суммах всех доходов физического лица. На основании этой информации рассчитывается весь доход, определяется сумма НДФЛ по ставкам 13% и 15%., формируется и направляется уведомление об уплате налога. Оплатить нужно будет до 01.12.22 г.
Некоторые виды доходов физического лица не включаются в расчет налоговой базы по ставке 15%. К ним относятся:
- доходы от продажи имущества (за исключением ценных бумаг);
- доходы в виде стоимости имущества, полученного в подарок;
- подлежащие налогообложению доходы, полученные в рамках договоров страхования и пенсионного обеспечения.
По отношению к таким доходам, уменьшенным на применимые налоговые вычеты, применяется ставка налога 13%.
[wpremark preset_name=»default-warning» icon_image=»warning-circle-regular» border_radius=»5″]Маленькое дополнение, знакомое всем бухгалтерам, но сбивающее с толку других — сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).[/wpremark]
Механизм уплаты налогов инвестора в РФ
Ранее мы рассмотрели ситуацию, когда инвестор торгует через российского брокера и именно брокер является налоговым агентом. Но бывают ситуации, когда инвестору нужно сдавать самостоятельно Декларацию 3-НДФЛ в налоговую.
Кто должен сдавать Декларацию в ИФНС
Ситуации, когда именно сам инвестор должен предоставить Декларацию в ИФНС:
- если за инвестора не отчитался брокер, то есть НЕ выступил его налоговым агентом. Например, по доходам от торговли валютой или по дивидендам от иностранных компаний. Или при работе с зарубежным брокером;
- в других случаях, предусмотренных законом, когда доход был получен и законодательство обязывает отчитаться об этом перед налоговой. Например, при продаже движимого или недвижимого имущества в случае владения им менее установленного законом срока (3/5 лет).
Ситуация, когда это право, а не обязанность, то есть, когда налогоплательщик хочет:
- возместить ранее уплаченные налоги инвестора за счет налоговых вычетов;
- просальдировать результаты от разных брокеров;
- использовать налоговые и/или инвестиционные вычеты (например ЛДВ или убытки прошлых лет).
Когда нужно сдавать Декларацию и оплатить налог
Для тех, кто должен обязательно отчитаться перед налоговой общеустановленный срок сдачи 3-НДФЛ — 30 апреля года, следующего за отчетным (в 2022 году из-за праздников крайний срок 4 мая 2022). Заплатить нужно до 15 июля*.
[wpremark preset_name=»default-info» icon_image=»info-circle-regular» icon_color=»#3da2e0″ background_color=»#e3f1f4″ border_color=»#3da2e0″ border_radius=»5″]*Те, для кого подача Декларации право, а не обязанность, должны успеть сдать ее в течение 3-х лет после окончания налогового периода (года). То есть за 2021 год можно сдавать Декларацию вплоть до 31.12.24 г.[/wpremark]
Куда нужно сдавать Декларацию
В ИФНС по месту своей регистрации (прописки).
Как правильно подать Декларацию
Бесплатные способы:
- Создаем свою Декларацию. Можно вручную (бланк выдают в налоговой и ли можно скачать из интернета), заполнить можно от руки или распечатать на принтере. С использованием программного обеспечения, можно скачать специальную программу с сайта налоговой «Декларация», а можно воспользоваться своим Личным кабинетом налогоплательщика.
- Передать в налоговую. Отвезти лично и сдать специалисту ИФНС. Через МФЦ «Мои документы» (не во всех, предварительно нужно уточнять). Отправить через почту России, желательно с описью вложения. Отправить электронно (через сайт Госуслуги, но нужна квалифицированная ЭЦП, самый простой вариант через ЛК налогоплательщика).
Порядок и сроки уплаты НДФЛ инвестора
Если брокер НЕ выступает налоговым агентом, то инвестор самостоятельно формирует декларацию и платит налоги инвестора в бюджет (удобно это сделать через личный кабинет налогоплательщика, там на основании поданной декларации, появится задолженность и можно оплатить по карте, как покупку в интернет-магазине).
Если брокер выступает налоговым агентом, и если инвестор выводит деньги (бумаги) со своего брокерского счета или закрывает счет совсем, то брокер удержит у него налог в таком порядке:
- Когда выводимая сумма меньше накопившегося на данную дату налога, брокер удержит налоги инвестора только с выводимой суммы (будем рассматривать на следующем уроке на примере акций).
- Когда выводимая сумма больше накопившейся суммы налога, брокер удержит весь налог инвестора.
- По концу года, брокер производит полный расчет налога и, если излишне удержал, то возвращает по заявлению (не крупные брокеры иногда не возвращают сдаем 3-НДФЛ и возвращаем самостоятельно). Довольно часто брокер не уведомляет о переплате, нужно отслеживать самостоятельно.
Если с брокерского счета Инвестор деньги (бумаги) не выводил, то:
- При наличии свободных денежных средств на счете, брокер удержит налог инвестора в последний рабочий день года или в январе следующего года. К этому пункту нужно отнестись внимательно. Если инвестор находится, например, во фьючерсных позициях, то после списания налога, ему может не хватить денежных средств на ГО, что может привести к принудительному закрытию позиции. Держите в это время деньги на счете с учетом налога.
- При отсутствии свободных средств на счете до 1 февраля, когда, например, все в ценных бумагах, брокер не может удержать НДФЛ, тогда он подает в ИФНС до 1 марта сведения о размере налога и невозможности его удержать «у источника».
При такой ситуации, у вас нет обязанности по закону подавать декларацию до 30 апреля, за вас уже брокер отчитался. Срок уплаты НДФЛ в данной ситуации будет 1 декабря года следующего за отчётным.
Эта задолженность, ближе к 1 декабря, отобразится в личном кабинете налогоплательщика. То есть вы сможете законно пользоваться денежными средствами в течение всего года и только потом заплатите их в бюджет.
Однако, если вдруг вы решите подать Декларацию 3-НДФЛ до 1 декабря (например для получения вычета за предыдущий год или у вас есть обязанность задекларировать какой-то доход), то тогда уплатить налоги инвестора придется до 15 июля (Письмо Минфина РФ от 10.12.2018 N 03-04-05/89331).
Штрафные санкции инвестору за непредоставление 3-НДФЛ и за неуплату налога
Чтобы не переписывать статьи налогового кодекса, рассмотрим схематически.
Программа Декларация
Рассмотрим первый бесплатный способ создания отчета 3-НДФЛ с помощью специальной программы «Декларация». Ниже приведем алгоритм работы:
- скачать программу Декларация, перейдя по этой ссылке.
- далее программу нужно будет установить на свой компьютер и затем можно уже начать заполнять. Программа довольно простая, интуитивно все понятно.
- заполняем. Примеры заполнения Инвестором в различных ситуациях будут рассмотрены в следующей статье.
- в верхнем меню выбираем «Проверить».
- распечатываем (лучше в 2-х экземплярах) или выгружаем в файл (если сдавать будем через интернет).
- копируем или сканируем все подтверждающие документы.
- сдаем Декларацию. Едем в налоговую, один экземпляр оставляем там, на втором получаем отметку и храним. Идем на почту и с «описью вложения» отправляем ценным письмом, опись храним. Есть города, где можно сдать через МФЦ «Мои документы» (узнаем в МФЦ своего города). Можно сдать удаленно через Единый портал государственных и муниципальных услуг, но сейчас этот сервис требует наличия усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП) в Госуслугах.
Личный кабинет налогоплательщика
Рассмотри второй бесплатный способ заполнения 3-НДФЛ через Личный кабинет налогоплательщика. Этот электронный сервис ИФНС существует очень давно. Раньше имел много недостатков, зависал и сильно тормозил.
Сейчас он стал очень удобный! Есть минус, его довольно часто обновляют и в этот момент нельзя в нем работать, но это мелочи.
Если кратко, то через него:
- можно узнать о своих задолженностях перед бюджетом;
- получить информацию о своих объектах налогообложения (автомобилях, недвижимости);
- заполнить и распечатать налоговые квитанции или оплатить тут же налоги инвестора через банковскую карту;
- заполнить Декларацию 3-НДФЛ и отправить ее сразу в ИФНС;
- заполнить заявление на возврат налога;
- обращаться в налоговые органы без личного визита в налоговый орган;
- отследить ход камеральной проверки отчета;
- и прочее.
Попасть в данный сервис можно:
- по логину и паролю, которые можно получить лично посетив налоговую с паспортом и заполнив там заявление;
- с помощью ЭЦП, выданной специализированным Удостоверяющим центром;
- через логин и пароль, используемых для авторизации на Едином портале государственных и муниципальных услуг (запись, так же, как и для открытия брокерского счета удаленно, должна быть лично подтверждена в МФЦ).
Сейчас ЛК налогоплательщика — это безусловный лидер по удобству оформления и подачи Декларации 3-НДФЛ в ИФНС. Сервис тоже очень интуитивный и понятный. Данные из справки о доходах (ранее 2-НДФЛ) от налоговых агентов (в том числе брокера) автоматически попадают в декларацию.
Для формирования Декларации переходим:
- жизненные ситуации, Подать декларацию 3-НДФЛ;
- перед тем, как вы начнете заполнение, программа предложит оформить электронную подпись (ЭП). Эта ЭП действует только на этом сайте и формирование ее занимает от получаса до суток.
После того, как Декларация будет заполнена, к ней можно прикрепить сканы подтверждающих документов, подписать сформированной ЭП и отправить в ИФНС. Ход проверки также можно наблюдать в ЛК. Есть так же мобильное приложение.
Если вдруг под рукой нет банковских реквизитов, то их тоже можно подглядеть в Профиле в личном кабинете (там же можно увидеть и зарубежные счета).
На этой вкладке можно скопировать нужный вам счет и вставить его в форму для возврата. БИК и банк подтянутся автоматически.
Сохраняем и распечатываем декларацию (для себя лучше иметь печатный вариант тоже), подгружаем дополнительные подтверждающие документы, подписываем ранее созданной ЭЦП и отправляем в ИФНС на проверку. Камеральная налоговая проверка 3-НДФЛ может длиться 3 месяца со дня представления. Если заявлена сумма к возврату, то на перечисление дается еще 1 месяц. Прошла информация, что сроки камеральной проверки сократились до 15 дней, но насколько это будет работать на практике, покажет только время.
В следующей статье мы рассмотрим подробно налогообложение трейдера в 2022 году. Читать всем обязательно! Очень много нюансов и тонкостей.